Корректируем режим налогообложения

В нашей стране для юридических лиц (рассматриваем их, как представителей малого и среднего бизнеса) наиболее распространены два режима налогообложения: общая система  налогообложения (ОСН), упрощенная система налогообложения (УСН). В упрощенной системе юридические лица (и индивидуальные предприниматели) освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, а также не являются плательщиками НДС.

УСН – удобный режим для многих представителей малого и среднего бизнеса, однако не все могут им пользоваться. В статье 346.12 Налогового кодекса РФ прописано, кто не такого имеет права. Выделим основные моменты. Не могут пользоваться УСН следующие категории налогоплательщиков:

• С выручкой за год более 60 млн. руб.;
• У кого численность персонала более 100 человек;
• У кого основные средства более 100 млн. руб.;
• Если в уставном капитале более 25% от другого юридического лица;
• Если есть филиалы и/или представительства;
• Иностранные организации;
• Некоторые виды юридических лиц (нотариусы, ломбарды, банки, страховые компании и другие).

Если под критерии «упрощенки» фирма подпадает (а это, на самом деле, большинство представителей малого бизнеса), то необходимо выбрать с какой налоговой базой дальше работать: 6% от доходов или 15% от «доходы минус расходы». Не будем в нашей статье описывать преимущества и недостатки той и другой налоговой базы, об этом много написано на просторах Интернет. Обратим внимание на  «денежную» эффективность этих вариантов.

Проведем расчет для определения границы: когда становится выгодно 6%, когда 15%.

Н1=В*0,06 – налог с налоговой базы «доходы» (В – выручка)

Н2=(В-Р)*0,15 – налог с налоговой базы «доходы минус расходы» (Р – расходы).

Пограничное условие, когда эти два налога равны:

В*0,06=(В-Р)*0,15, следовательно:

(В-Р)/В = 0,06/0,15.

Учитывая, то (В-Р)/В – это рентабельность продаж (назовём ROS), получаем:

ROS=0,4.

Таким образом, если рентабельность продаж больше 40%, то выгодней использовать «6%». Если меньше, то «15%».

Казалось бы, этот несложный расчет дает ответ на вопрос выбора. Но не всё так просто.

Во-первых, у компании могут быть разные свои особенности, которые внесут существенные коррективы в вышеприведенный расчет.

Во-вторых, нужно смотреть на динамику выручки и эффективности. Является ли она стабильной или подвержена колебаниям (например, сезонным), и это позволит по-другому откорректировать ситуацию.

В-третьих, в налоговом кодексе для налоговой базы 6% есть условие, что возможно зачитывать в счет налога отчисления от зарплаты, но не более 50% от налога. Это тоже вносит существенную корректировку в выбор более экономного режима. Причем корректировку сугубо индивидуальную.

Иными словами, несмотря на известные преимущества и недостатки той или другой налоговой базы, и общепринятые подходы к переходам в режимах налогообложения, необходимо проводить индивидуальный расчет по компании, прогнозировать её будущие потоки, выявлять другие возможности налоговой оптимизации. И только после этого делать выводы о корректировке режима налогообложения. Это относится и к переходу от УСН к ОСН. 

Комментарии

Комментариев пока нет