Главная \ Блог \ Что такое PL и CF. Часть 1: определение и отличие PL и CF.

Что такое PL и CF. Часть 1: определение и отличие PL и CF.

« Назад

28.05.2015 21:03

Как говорилось ранее в статье об управленческом учете, несмотря на многогранность и разнообразие этого понятия и отчетов, которые он включает, есть всегда три главных финансовых отчета: PL, CF, BS. И если BS (управленческий баланс) используется не часто, в основном для анализа финансового состояния бизнеса, то PL и  CF – это инструменты управления бизнесом, они необходимы и их всегда следует готовить. Поэтому остановимся в нашей статье именно на них. Начнем с определений.

PL (Profit and Loss ) – отчет/прогноз о финансовых результатах (или, как говорили до недавнего времени, о прибылях и убытках). В отчете отражаются доходы и расходы компании по методу начисления. «Метод начисления» означает, что моментом отражение в отчете является факт совершения операции: в момент отгрузки товара или подписания акта оказания услуг. В этом отчете показываются только операции текущей хозяйственной деятельности, то, что ведет к получению прибыли или убытку. К примеру, получение кредита или покупка оборудования не проходят через этот отчет. Все операции в PL учитываются без НДС.

CF (Cash Flow) - отчет/прогноз о движении денежных средств. Название говорит само за себя – отчет посвящен учету поступивших и израсходованных денежных средств по всем направлениям и видам деятельности. Отчет строится по кассовому методу. Это означает, что признание той или иной суммы в отчете осуществляется в момент её прохождения по расчетному счету или кассе компании. Отражаются операции по всем видам деятельности. Т.е. не только текущей (операционная деятельность), но и связанной с кредитованием (финансовая деятельность) и покупкой-продажей основных средств (инвестиционная деятельность). Все операции в CF, где это необходимо, учитываются с НДС.

Есть прямой и косвенный метод построения CF. В «прямом» операции отражаются, как они есть, и статьи отчета соответствуют реальным бизнес-особенностям. «Косвенный» метод – расчетный способ построения отчета на основе изменения статей в PL  и балансе. На практике «Косвенный» метод используется в основном при бизнес-планировании. Для целей управления денежными потоками более пригоден «прямой» метод. В нашей статье будем под CF, понимать отчет, построенный «прямым» методом.

Сформулируем основные отличия между PL и CF в таблице.

Пункты различий

PL

CF

Метод учета

Начисление (по отгрузкам)

Кассовый (по оплатам)

Виды деятельности в отчете

Текущая (операционная)

Операционная, инвестиционная, финансовая

Учитываемые показатели (статьи)

Только те, которые ведут к формированию финансового результата

Только те, по которым прошло движение денег по расчетному счету или по кассе

НДС

Все показатели очищаются от НДС, учитываются в отчете без него

Все показатели учитываются, как произошло в оплате. Если сумма с НДС, то учитывается с НДС.

Соответствие с бухгалтерским учетом

Может отличаться, если в учетной политике управленческого учета прописано и обосновано это отличие

Операции, учтенные в CF, должны соответствовать операциям по расчетному счету и кассе, учтенным в бухгалтерии

Периодичность подготовки

Обычно не чаще чем раз в месяц, всё зависит от поступающей информации об отгрузках и расходах

Может готовиться каждый день, после снятия выписок предыдущего операционного дня

 Продолжение во второй части



Комментарии


Комментариев пока нет

Добавить комментарий *Имя:


E-mail:


*Комментарий:


Консультации on-line бесплатно!
Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru